Глоссарий

Организация финансового рынка

Согласно статье 142.1 главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации организацией финансового рынка признаются кредитная организация, страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность, управляющий по договору доверительного управления имуществом, негосударственный пенсионный фонд, акционерный инвестиционный фонд, управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда, центральный контрагент, управляющий товарищ инвестиционного товарищества, иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

Финансовый институт (Financial Institution, FI)

Согласно FATCA финансовым институтом признается лицо, которое соответствует хотя бы одному из перечисленных критериев:

1. Кредитная организация (банк). Организация принимает (привлекает во вклады, депозиты) денежные средства физических и юридических лиц в рамках обычной банковской или иной аналогичной деятельности.
2. Депозитарий. Организация осуществляет учет и хранение финансовых активов третьих лиц в качестве существенной части своей деятельности, и общий доход организации, относящийся к учету и хранению финансовых активов третьих лиц и сопутствующим финансовым услугам, равен или превышает 20% от общего дохода организации в течение меньшего из следующих периодов:
   • трехлетнего периода, заканчивающегося 31 декабря (или в последний день отчетного периода, не совпадающего с календарным годом), предшествующего году, в котором осуществляется расчет;
   • периода существования организации.
3. Инвестиционная организация. Данная категория включает организации, отвечающие следующим условиям:
   • а) в качестве основного вида деятельности организация осуществляет один или более видов деятельности от имени или по поручению клиентов, такие как:
     • торговля инструментами денежного рынка (чеки, векселя, депозитные сертификаты, производные финансовые инструменты и т.д.), иностранной валютой, валютными, процентными и индексируемыми инструментами, обращающимися ценными бумагами или фьючерсами на товары;
     • доверительное управление имуществом третьих лиц (управляющие компании);
     • иное инвестирование, администрирование или управление фондами, денежными средствами или финансовыми активами от имени других лиц.
       При этом считается, что организация осуществляет основной вид деятельности, если валовый доход от этой деятельности равен или превышает 50% всего валового дохода организации в течение меньшего из следующих периодов:
       • трехлетнего периода, заканчивающегося 31 декабря (или в последний день отчетного периода, не совпадающего с календарным годом), предшествующего году, в котором осуществляется расчет;
       • периода существования организации;
   • б) основная часть валового дохода организации относится к инвестированию, реинвестированию или торговле финансовыми активами, и организация находится под управлением организации, которая прямо или через третьих лиц осуществляет один из трех видов деятельности, указанных выше, от имени управляемой организации;
   • в) организация является (либо заявляет, что является) коллективным инвестиционным фондом, паевым инвестиционным фондом, биржевым фондом, фондом прямых инвестиций, хедж-фондом, венчурным фондом или иным аналогичным инвестиционным фондом, учрежденным для реализации стратегии инвестирования, реинвестирования либо торговли финансовыми активами.
4. Страховая организация или холдинговая компания страховой компании. Организация, которая осуществляет денежные выплаты по договору накопительного страхования жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события или по договору страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов).
5. Холдинговая компания или казначейский центр. Организации, которые:
   • а) входят в расширенную группу аффилированных лиц, включающую финансовый институт, имеющий право принимать денежные средства от клиентов, депозитарий, определенную страховую или инвестиционную компанию;
   • б) учреждаются или используются коллективным инвестиционным фондом, паевым инвестиционным фондом, биржевым фондом, фондом прямых инвестиций, хедж-фондом, венчурным фондом или иным аналогичным инвестиционным фондом, учрежденным для реализации стратегии инвестирования, реинвестирования либо торговли финансовыми активами.

Лицо, неотделимое от своего владельца (Disregarded entity)

Лицом, неотделимым от своего владельца (Disregarded entity), признается организация, которая имеет единственного участника и для целей налогового законодательства США не рассматривается как самостоятельный налогоплательщик, то есть плательщиком налога в отношении доходов такой организации признается ее владелец (участник).

Существенный собственник США (Substantial U.S. Owner)

Существенным собственником США признается:

• a) применительно к иностранному (по отношению к США) юридическому лицу – налогоплательщик США , который прямо или косвенно владеет более 10% акций (по праву голоса или по стоимости), совокупной доли прибыли или капитала такого юридического лица;
• б) применительно к трасту:
  • налогоплательщик США, считающийся владельцем части такого траста (согласно налоговому законодательству США);
  • налогоплательщик США, в прямом или косвенном владении которого находится более 10% бенефициарной доли участия в таком трасте.

Возможные причины отсутствия ИНН

• А – страна, где держатель счета является налоговым резидентом, не выдает ИНН или его аналог
• Б – держатель счета не имеет возможности получить ИНН или его аналог по иным причинам (укажите, по каким):
• В – аналог ИНН не требуется (данный пункт может быть выбран в случае, когда локальное законодательство юрисдикции не требует указания ИНН или его аналогов, выпущенных такой юрисдикцией)

Доходами от пассивной деятельности признаются следующие доходы

• а) дивиденды;
• б) процентный или иной аналогичный доход;
• в) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества;
• г) доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
• д) периодические страховые выплаты (аннуитеты);
• е) превышение доходов над расходами в результате осуществления операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (за исключением доходов, полученных в результате осуществления основной деятельности);
• ж) превышение доходов от операций с иностранной валютой (положительные курсовые разницы) над расходами от операций с иностранной валютой (отрицательные курсовые разницы);
• з) доходы, полученные в рамках договора добровольного страхования жизни;
• и) иные доходы, аналогичные доходам, указанным в настоящем пункте.

Для целей данного пункта под прямым или косвенным контролем понимается:

Доля участия в организации, составляющая более 50% акций (долей) в уставном (складочном) капитале (или его аналоге).

Контролирующее лицо

Контролирующим лицом признается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Такое физическое лицо признается контролирующим лицом, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что существуют иные физические лица, прямо или косвенно контролирующие клиента – физическое лицо.

Перечень государств (территорий), осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией

Данный перечень утверждается приказом ФНС России и размещается в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (см. действующую на момент заполнения анкеты редакцию).

Для целей данного пункта под «Прямо или косвенно контролируется РФ и/или гражданами РФ» понимается

Российской Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации, не имеющими гражданства иностранного государства (за исключением гражданства Республики Беларусь, Армении, Казахстана или Киргизии) либо вида на жительство в иностранном государстве.