На главную InvestRussia
ФИНВ: федеральный инвестиционный налоговый вычет
Что это такое
Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) — механизм, позволяющий уменьшать федеральную часть налога на прибыль за счёт инвестиций в основные средства и нематериальные активы. Он появился одновременно с повышением общей ставки налога на прибыль с 20% до 25% с 2025 года и по сути позволяет частично компенсировать рост налоговой нагрузки для компаний, реализующих инвестиционные проекты.
Нормативная база — статья 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Параметры применения вычета установлены постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета».
Как рассчитывается вычет
Формула применения: налог на прибыль к уплате = налог на прибыль − ФИНВ.
На какие инвестиции распространяется вычет
- оборудование и машины;
- объекты 3–10 амортизационных групп;
- отдельные нематериальные активы;
- права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.
Кто может применять ФИНВ
Право на применение ФИНВ получили компании из ряда приоритетных отраслей:
Обязательное условие — основной ОКВЭД компании должен соответствовать перечню, утверждённому Правительством РФ.
Передача права на вычет внутри группы компаний
Одна из ключевых особенностей ФИНВ — возможность передачи права на вычет внутри группы компаний: инвестиции может осуществлять одна компания группы, а использовать вычет — другая. Такой подход стал принципиально новым для российского налогового законодательства и существенно расширил возможности структурирования инвестиций внутри холдингов.
Что важно учитывать
- ФИНВ нельзя применять одновременно с региональным инвестиционным налоговым вычетом (РИНВ) в отношении одного и того же объекта;
- вычет недоступен для участников СЗПК, компаний с пониженной федеральной ставкой налога на прибыль и отдельных ИТ-компаний, применяющих специальные налоговые режимы;
- если объект, по которому применялся ФИНВ, будет продан или выведен из эксплуатации в течение 5 лет, сумму налога придётся восстановить вместе с пенями.
Статистика применения
По данным Минфина России